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退休返聘個稅講解
我國《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
一、退休返聘人員的工資個稅處理主要包括以下幾點(diǎn)
1.退休返聘人員報酬的個稅處理：退休人員領(lǐng)取的法定養(yǎng)老金不用繳納個稅，用工單位支付的報酬屬于綜合所得，需要繳納個稅。通常退休返聘與用工單位之間是屬于勞務(wù)關(guān)系，其報酬屬于勞務(wù)報酬。但如果滿足一定條件，也可以按照工資、薪金所得繳納個稅。（綜合所得包括:工資、薪金酬所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）
2.退休返聘人員報酬的性質(zhì)：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。這意味著，如果退休返聘人員與用人單位簽訂了勞動合同，并且滿足其他相關(guān)條件，他們的報酬應(yīng)該按照工資、薪金所得來計算和繳納個人所得稅。
3.退休返聘人員報酬的稅務(wù)處理：退休返聘人員的報酬在稅務(wù)處理上，需要根據(jù)實際情況來確定是按照勞務(wù)報酬所得還是工資、薪金所得來計算和繳納個人所得稅。一般來說，如果退休返聘人員與用人單位之間存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系，且享受固定或基本工資收入以及其他相關(guān)福利待遇，那么他們的報酬應(yīng)該按照工資、薪金所得來計算和繳納個人所得稅。否則，應(yīng)該按照勞務(wù)報酬所得來計算和繳納個人所得稅。
二、勞務(wù)報酬個人所得稅的計算方法
勞務(wù)報酬個人所得稅的計算方法考慮到了不同的收入水平和稅收政策。根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額和適用的稅率有所不同。以下是具體的計算方法1：
每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。
對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的，加征十成。
例如：如果含稅勞務(wù)報酬所得不超過4000元，則應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得- 800元。
如果含稅勞務(wù)報酬所得超過4000元，則應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得× (1 - 20%)。
三、勞務(wù)報酬和工資薪金在年終時都需要匯入個人綜合所得進(jìn)行計算。
勞務(wù)報酬和工資薪金平時是需要分別按月做個人所得稅稅款申報的，年終個人所得稅匯算清繳的時候需要合并一起計算納稅，也就是工資薪金和勞務(wù)報酬合并到綜合所得一起扣稅
在平日中，對于勞務(wù)報酬及工資薪金兩者，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，需各自按照月份情況進(jìn)行對應(yīng)的個人所得稅稅款申報工作；然而，在年終之際所進(jìn)行的個人所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)，則須將這兩種收入合并起來進(jìn)行統(tǒng)一計稅。
勞務(wù)報酬和工資薪金在進(jìn)行匯算清繳時，需要合并計算個人所得稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-三險一金等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
這個公式包含了以下幾個關(guān)鍵步驟：
1.計算綜合所得收入額：首先，你需要匯總你在納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得的收入額。
2.減除費(fèi)用和扣除項：從綜合所得收入額中減去基本減除費(fèi)用60000元，以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
3.適用稅率并減去速算扣除數(shù)：根據(jù)減除費(fèi)用和扣除項后的應(yīng)納稅所得額，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)。
4.計算應(yīng)納稅額：將上述結(jié)果再次減去納稅年度內(nèi)已預(yù)繳的稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅額。
聚和信裝備——侯芳娟
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